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张松老师:会计问题技术咨询
      2018-09-14 11:23:38         
[摘要]个人所得税手续费返还计入其他收益需要追溯调整可比报表数据,如果原来是计入其他应付款的,是否还涉及追溯调整企业所得税?

  问题:

  个人所得税手续费返还计入其他收益需要追溯调整可比报表数据,如果原来是计入其他应付款的,是否还涉及追溯调整企业所得税?

  回复:

  要追溯调整比较报表的列报,作为会计政策变更处理。除非其影响显著不重大,基于重要性原则可以接受。企业所得税也应按此原则处理。

  附:关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读

  关于代扣个人所得税手续费返还的填列

  企业作为个人所得税的扣缴义务人,根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费,应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。企业财务报表的列报项目因此发生变更的,应当按照《企业会计准则第30号——财务报表列报》等的相关规定,对可比期间的比较数据进行调整。

  国税2012年15号

  六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题

  根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。

  企业由于上述原因多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

(原创: 张松老师 来源:张老师看财税微信公众号)


责任编辑:栗子
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